Налог на прирост капитала взимается с прибыли от продажи имущества — разницы между ценой покупки и ценой продажи. Он может существенно снизить итоговую прибыль инвестора — особенно если тот продает недвижимость, акции или бизнес.
В одних странах налог на прирост капитала входит в состав подоходного, в других — уплачивается отдельно. Условия начисления, ставки и льготы зависят от конкретного государства. Примерно в 30 странах резиденты освобождены от уплаты этого налога.
Налог на прирост капитала — это государственный сбор с разницы между ценой покупки и ценой продажи актива. Например, если человек купил дом за 10 млн долларов, а продал за 12 млн, налог считают с 2 млн долларов.
Налог применяется к активам, которые могут вырасти в цене. Чаще всего это:
Правила, ставки и льготы определяются законодательством конкретного государства. Иногда налог не взимают, если человек владел активом долго или использовал недвижимость как основное жилье.
1. Больше чистой прибыли. Если прирост капитала не облагается налогом, вся прибыль от продажи актива остается у владельца. При крупных сделках выгода может составлять несколько миллионов.
2. Простой расчет дохода. Когда налога нет, не нужно вести сложные расчеты, собирать документы и подтверждать затраты. Это упрощает отчетность и снижает риск ошибок.
В Великобритании для расчета налога на прирост капитала нужно учитывать расходы на ремонт, срок владения и статус собственности. В ОАЭ или Монако — никаких расчетов: вся прибыль остается у владельца.
3. Гибкость при продаже. В странах без налога инвестор может продавать активы в любой момент, ориентируясь только на рыночную ситуацию.
В странах с налогом может быть выгоднее подождать — чтобы снизить ставку или получить освобождение от уплаты. В Австралии действует 50% скидка на налог, если инвестор владел активом больше года. В России при продаже недвижимости платят НДФЛ 13% с прибыли, если объект находился в собственности менее пяти лет. Если больше — налог платить не нужно.
4. Выгода при наследовании. Наследникам не придется платить налог с прироста стоимости, если они решат продать актив. Это позволяет передать капитал детям без потерь.
5. Больше стимулов для долгосрочных инвестиций. Отсутствие налога делает инвестиции предсказуемыми. Нет риска, что будущий доход окажется съеден налогом, — это повышает уверенность в стратегии.
Чтобы сократить налоговую нагрузку, состоятельные иностранцы могут получить ВНЖ или гражданство страны, в которой нет налога на прирост капитала. Например, в ОАЭ, Вануату или Сент‑Китс и Невис.
1. Изменения в налоговом законодательстве. Правительства стран часто пересматривают ставки, вводят ограничения, отменяют льготы. Это особенно важно для тех, кто планирует долгосрочные инвестиции.
В октябре 2024 года Национальное собрание Франции одобрило повышение единой ставки налога на инвестиционный доход с 30 до 34%. Поправка вступила в силу в 2025: новая ставка применяется к доходу от прироста капитала, дивидендов и процентов.
2. Риски двойного налогообложения. Между многими государствами подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения. Но чтобы ими воспользоваться, нужно точно понимать, как они работают.
Если действующих соглашений об избежании двойного налогообложения нет или они работают не полностью, инвестор может заплатить налог дважды — и в стране источника дохода, и по месту налогового резидентства.
3. Обязанность уведомлять МВД России. Если сделка с активами за рубежом проходит через иностранный счет, об этом нужно сообщить в МВД России. Срок — 30 дней с момента операции. Если не подать уведомление, возможен штраф до 5000 рублей.
Налог на прирост капитала действует во многих странах. Где‑то его взимают как отдельный налог, а где‑то он часть подоходного. Размер ставки зависит от типа актива, срока владения и налогового статуса владельца.
| Страна | Ставка | Условия начисления |
|---|---|---|
| Австралия | До 45% | Налог зависит от общего дохода и взимается по ставке от 0 до 45%. Если актив держали больше года — скидка 50%. |
| Австрия | 27,5% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Азербайджан | 25% | Налог считают как обычный доход — ставка фиксированная. |
| Албания | 15% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Алжир | 15 или 20% | Прибыль от продажи активов облагается по разным ставкам в зависимости от статуса: 15% — для резидентов, 20% — для нерезидентов. |
| Ангола | 5 или 10% | Налог в 10% взимается с дохода от продажи финансовых инструментов: акций, облигаций, ценных бумаг. Если облигации торгуются на бирже и их срок погашения от трех лет, ставка налога снижается до 5%. |
| Армения | 10 или 20% | Ставка зависит от типа имущества и того, кому оно продано — налоговому агенту или обычному покупателю. |
| Бангладеш | 15% | Если актив продан в течение пяти лет после покупки, налог уплачивают по обычной ставке для физлиц —15%. После пяти лет владения объектом — 15% или удержанный налог при регистрации сделки от 1 до 5%. |
| Босния и Герцеговина | 10% | Прирост капитала облагается по ставке подоходного налога. |
| Ботсвана | 25% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Бразилия | 15—22,5% | Чем больше прибыль — тем выше ставка: доход до 5 млн реалов — 15%, свыше — 22,5%. |
| Болгария | 10% | Прирост капитала облагается по ставке подоходного налога. |
| Великобритания | 18 или 24% | 18% — если годовой доход до 50 270 £, 24% — если выше. Безналоговый лимит — 3000 £ в год. |
| Венесуэла | 1 или от 6 до 34% | 1% — при продаже акций, зарегистрированных на фондовой бирже Венесуэлы. В остальных случаях прирост капитала включается в общий доход и облагается по прогрессивной шкале от 6 до 34%. |
| Венгрия | 15 или 30,5% | 15% — базовая ставка. Если не выполнены условия по льготам, добавляется соцналог 15,5%. |
| Восточный Тимор | 10% | Прирост капитала облагается по ставке подоходного налога. |
| Вьетнам | 0,1, 2 или 20% | 0,1% — при продаже ценных бумаг на бирже, налог взимается с валовой суммы сделки. 2% — при продаже недвижимости, налог рассчитывается от общей стоимости сделки. 20% — при продаже долей в неакционерных компаниях или передаче капитала, налог взимается с чистой прибыли. |
| Габон | 20% | Налог удерживают при передаче прав на активы габонской компании. |
| Гайана | 20% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Гана | 25 или от 0 до 35% | Ставка от 0 до 35% действует для резидентов, 25% — для нерезидентов. Доход включается в общую налоговую базу. |
| Гватемала | 10% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Германия | 26,375% | 25% базовая ставка. К ней добавляют 5,5% солидарного сбора от суммы самого налога. |
| Гондурас | 10% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Гренландия | 26,5% | 25% — базовая ставка и 6% надбавка от суммы самого налога. |
| Греция | 15% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Дания | 37—55,9% совокупно | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Доминиканская Республика | 0—25% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Египет | 0, 10 или 27,5% | Ставка зависит от типа актива и условий владения. |
| Индонезия | 5—35% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Ирак | 0—15% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Исландия | 22% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Испания | 19 или 30% | 30% — для резидентов, 19% — для нерезидентов. |
| Кабо-Верде | 1 или 20% | 1% — для недвижимости, долей в компаниях и объектов интеллектуальной собственности. 20% — для выигрышей, лотерей и ставок. |
| Казахстан | 15% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Камбоджа | 20% | Налог на прирост капитала взимается с прибыли от продажи недвижимости. Но для физлиц он отложен до 31 декабря 2025 года. |
| Канада | До 33% | Половина прибыли включается в налогооблагаемый доход и облагается по обычной ставке. |
| Камерун | 16,5 или 30% | Доход от продажи акций облагается по ставке 16,5%, от продажи недвижимости — 30%. |
| Кения | 15% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Кипр | 20% | Применяется к недвижимости, расположенной на территории Кипра, а также к продаже акций компаний, владеющих такой недвижимостью. |
| Китай | 20% | Доход от продажи активов облагается по фиксированной ставке. |
| Колумбия | 15 или от 0 до 39% | Если актив держали два года или дольше — ставка 15%. Меньше двух лет — облагается как обычный доход по ставке от 0 до 39%. |
| Коста-Рика | 15% | При продаже определенных активов действует пониженная ставка — 2,25%. |
| Косово | 10% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Лаос | 2% | Только для прироста от продажи акций. Исключения — при торговле на фондовой бирже Лаоса. |
| Латвия | 25,5% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Ливан | 15% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Ливия | 5—10% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Лихтенштейн | До 24% | Продажа акций — не облагается. Налог на прирост капитала при продаже недвижимости составляет от 0 до 24%. |
| Люксембург | 0—42% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Мадагаскар | 20% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Малайзия | До 30% | Взимается только с дохода при продаже недвижимости на территории Малайзии. |
| Мальта | От 0 до 35% | 0% — для нерезидентов при продаже активов за пределами Мальты. От 0 до 35% — для резидентов при продаже мальтийских активов. |
| Марокко | 20% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Мексика | 1,92—35% | От 1,92% до 35% — для резидентов, включая доходы от продажи зарубежных активов. 10% — от продажи акций на мексиканской бирже. Нерезиденты платят 25% от валовой суммы сделки или 35% от чистой прибыли при продаже мексиканских активов. |
| Мозамбик | 20 или от 0 до 32% | Резиденты платят налог на прирост капитала по прогрессивной ставке от 0 до 32%. Нерезиденты — фиксировано 20%. 50% прибыли от продажи недвижимости облагается налогом. |
| Молдова | 12% | Только 50% прибыли включается в налоговую базу. |
| Монголия | 2, 10 или 20% | Резиденты платят 10% с прироста капитала от продажи ценных бумаг. Нерезиденты — 20% от валовой суммы сделки. Прибыль от продажи недвижимости облагается налогом 2% от стоимости сделки. |
| Мьянма | 10 или 40—50% | 10% — для обычных активов, 40—50% — для нефтегазовой отрасли. |
| Нидерланды | 25,8% | Долгосрочные инвестиции могут не облагаться налогом при определенных условиях. |
| Нигерия | 10% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Никарагуа | 15% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Норвегия | 37,84% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Новая Каледония | 24% | Налог на прирост капитала взимается только при продаже недвижимости. |
| Пакистан | До 15% | Прирост капитала от продажи недвижимости облагается по фиксированной ставке 15%. При продаже ценных бумаг ставка зависит от срока владения: 15% — если держали менее года, 0% — если больше шести лет. |
| Палестина | 5—15% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Панама | 10% | При продаже ценных бумаг покупатель удерживает 5% от суммы сделки в качестве авансового платежа налога — он выступает налоговым агентом и перечисляет деньги в бюджет страны. Если реальная прибыль была меньше, продавец может подать декларацию и вернуть часть налога. При продаже недвижимости удерживается 3% от большей из суммы сделки или оценочной стоимости — также в счет налога на прирост капитала. |
| Парагвай | 8 или 20% | Резиденты платят 8% с прироста капитала. Нерезиденты — 20% от половины валовой суммы сделки. |
| Перу | 5% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Польша | 19% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Португалия | 28 или от 0 до 48% | Прирост капитала от продажи активов облагается по ставке 28%. Для резидентов и нерезидентов 50% прибыли от продажи недвижимости включается в общий доход и облагается по прогрессивной шкале от 0 до 48%. |
| Пуэрто-Рико | 15 или 25% | 15% — для резидентов, 25% — для нерезидентов. |
| Республика Конго | 1—40% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Россия | 13—15 или 30% | Для резидентов — 13% с прироста капитала, 15% — если доход за год превышает 5 млн рублей. Нерезиденты платят 30%. При владении активом более трех лет возможен полный налоговый вычет. |
| Руанда | 5% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Румыния | 10% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Сальвадор | 10 или 30% | Ставка зависит от типа актива и условий владения. |
| Северная Македония | 10% | Прибыль считается частью дохода, но облагается по фиксированной ставке. |
| Сенегал | До 43% | Включается в общий доход и облагается по прогрессивной ставке от 0 до 43%. При продаже акций и недвижимости возможны удержания у источника — до 25%. |
| Сербия | 15% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Словакия | 19% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Словения | 25% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| США | 20% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Тайвань | 0 или 15—45% | Прирост капитала от продажи публичных акций не облагается налогом. Прибыль от продажи недвижимости, купленной после 1 января 2016 года, облагается по ставке от 15 до 45% в зависимости от срока владения. |
| Таиланд | До 35% | Уплачивается по ставке подоходного налога. Прирост капитала от продажи акций на бирже Таиланда освобожден от налога. |
| Танзания | 3—30% | 3% — для недвижимости без учета расходов, 10% — для недвижимости подтвержденными затратами на приобретение, 30% — для прав на добычу ресурсов. |
| Тунис | 10 или 15% | 10%, если актив был в собственности более пяти лет, 15% — в остальных случаях. |
| Турция | 40% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Узбекистан | 12 или 20% | Для резидентов облагается по ставке подоходного налога в 12%. Для нерезидентов — 20%. |
| Уганда | 40% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Украина | 18% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Уругвай | 12% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Филиппины | 0,6, 6 или 15% | 0,6% — с продажи акций, торгуемых на филиппинской бирже, 6% — с продажи недвижимости, 15% — с продажи акций, не торгуемых на бирже. |
| Финляндия | 30 или 34% | 30% — до 30 000 € прибыли в год, 34% — сверх этого порога. |
| Франция | 30 или 34% | Стандартная ставка — 30%. Для тех, чей годовой доход превышает 500 000 €, добавляется дополнительный налог 4%. |
| Хорватия | 15% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Чад | 20% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Черногория | 15% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Чехия | 15—23% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Чили | 40% | Прибыль облагается по ставке налога на финансовые операции. |
| Швеция | 22 или 30% | 22% взимается при продаже недвижимости, 30% — для всех остальных активов. |
| Швейцария | 0—40% | Движимое имущество — не облагается, при продаже недвижимости взимается налог — ставка зависит от региона. |
| Эквадор | 10% | Доход от продажи акций и долей облагается по фиксированной ставке. |
| Экваториальная Гвинея | 20% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Эстония | 22% | Облагается по ставке подоходного налога. |
| Эфиопия | 15 или 30% | 15% — на недвижимость, 30% — на акции и облигации. |
| ЮАР | 18% | Фиксированная ставка налога на прирост капитала. |
| Южная Корея | 24 или 45% | 24% — базовая ставка. 45% применяются для недвижимости, если не соблюдены условия владения. |
В российском законодательстве нет термина «налог на прирост капитала», но физические лица платят НДФЛ с дохода при продаже имущества.
Недвижимость. Если россиянин владеет апартаментами, домом или земельным участком и продает его раньше минимального срока владения, налог начисляется на разницу между покупкой и продажей.
Минимальный срок владения:
Если срок соблюден — налог не взимается. Если нет — применяется ставка 13% от прибыли.
Ценные бумаги. Доход от продажи акций, облигаций и других бумаг также облагается НДФЛ в размере 13%.
Для российских акций и облигаций действует льгота: если бумаги находились в собственности более трех лет, можно не платить налог с прибыли. Но это правило распространяется только на активы, которые куплены после 1 января 2011 года и допущены к торгам на российском рынке.
Иностранные активы. Если россиянин получает доход от продажи активов за рубежом, он обязан задекларировать прибыль в России и уплатить НДФЛ. В некоторых случаях действует соглашение об избежании двойного налогообложения — налог, уплаченный в другой стране, зачтут в счет российского.
В Объединенных Арабских Эмиратах нет налога на прирост капитала для физических лиц. Доход от продажи недвижимости, акций, бизнеса или других активов не облагается налогом. Это правило действует как для резидентов, так и для нерезидентов.
В стране нет подоходного налога, а также налогов на дивиденды и наследство. Корпоративный налог 9% введен в 2023 году, но касается только компаний с прибылью выше 375 000 дирхамов, или 100 000 $, и не распространяется на частных инвесторов.
Инвесторы могут получить золотую визу на 10 лет. Для этого нужно купить недвижимость на сумму от 2 000 000 дирхамов, или 545 000 $. Супруг или супруга и дети инвестора также получают визу. Они могут жить, работать и учиться в ОАЭ.
В Сингапуре физические лица не платят налог на прирост капитала. Исключение — профессиональные трейдеры. Их прибыль от торговли ценными бумагами облагается обычным подоходным налогом по прогрессивной шкале от 0 до 24 %.
Сингапур не взимает налог на дивиденды и наследство. Подоходный налог действует только для заработной платы и предпринимательской деятельности — ставка прогрессивная, от 0 до 24%.
Компании в Сингапуре освобождены от налога на прирост капитала, но обязаны платить корпоративный налог в размере 17% с прибыли, полученной на территории страны.
Сингапур выдает вид на жительство по программе Global Investor Program. Чтобы получить статус постоянного резидента, нужно вложить от 10 млн сингапурских долларов — это около 7,4 млн долларов — в бизнес, фонд или местную компанию.
Швейцария. Физические лица не платят налог на прирост капитала при продаже частных активов, например акций или облигаций, если не занимаются профессиональной торговлей. Иначе — уплачивают НДФЛ по ставке от 0 до 40%.
При продаже недвижимости налог на прирост взимается почти во всех кантонах — это местная административно‑территориальная единица. Ставка зависит от суммы прибыли и срока владения объектом. Например, в кантоне Цюрих при продаже спустя 20 лет налог может быть уменьшен на 50%.
Налог на доход прогрессивный и зависит от кантона. Федеральная ставка — до 11,5%, а с учетом кантональных и муниципальных сборов общая нагрузка может достигать 40%.
Компании платят налог на прибыль: федеральная ставка составляет 8,5%, общая — с учетом кантональных и муниципальных сборов — варьируется от 11,9 до 20,5%.
Монако — одна из немногих стран, где физические лица полностью освобождены от налога на прирост капитала. Доходы от продажи акций, облигаций, бизнеса, недвижимости и других активов не облагаются налогом, если они получены резидентами княжества.
Исключение составляют граждане Франции, которые обязаны платить французский подоходный налог, даже проживая в Монако, согласно двустороннему соглашению от 1963 года.
В Монако отсутствуют налоги на доход, дивиденды, наследство, дарение, богатство и недвижимость. Но при покупке недвижимости взимается регистрационный сбор в размере 7,5% от стоимости объекта.
Компании в Монако платят налог на прибыль только в случае, если более 25% их оборота приходится на деятельность за пределами страны. Ставка налога составляет 25%.
Чтобы получить вид на жительство в Монако, необходимо подтвердить достаточную для проживания сумму и предоставить договор аренды или собственности на жилье. Минимальные инвестиции законом не установлены, на практике инвесторы показывают не менее 500 000 € на банковском счете и покупают недвижимостью на такую же сумму.
В Вануату физические лица освобождены от большинства налогов. Они не платят налоги на доход, богатство, наследство, вывоз и прирост капитала.
Компании освобождены от налога на прибыль и вместо этого уплачивают фиксированный ежегодный сбор от 300 $ в течение первых 20 лет деятельности. Такая система упрощает ведение бизнеса и снижает административную нагрузку.
Гражданство Вануату можно получить через инвестиции: для этого иностранцы делают безвозмездный взнос от 130 000 $ в Фонд национального развития. Паспорт выдают в течение 1—4 месяцев, жить в стране необязательно. Размер взноса увеличивается на 20 000 $, если включить в заявку супруга, и на 15 000 $ — за каждого дополнительного заявителя.
Еще одна опция — инвестиции в частный фонд CNO Future Fund для производства какао или кокосового масла. Минимальная сумма вложений — 155 000 или 157 000 $ соответственно.
В программе гражданства Вануату участвуют жители Азии, Америки и Европы, в том числе россияне
Сент‑Китс и Невис. Физические лица освобождены от налога на прирост капитала. Налоговые резиденты не платят налог с дивидендов, процентов и роялти. В стране также нет налога на зарплату и наследство.
Прибыль компаний облагается корпоративным налогом по ставке 25%. Компании‑нерезиденты платят налог только с доходов, который получен в Сент‑Китс и Невис. Ставка налога на добавленную стоимость снижена с 17 до 13% на первую половину 2025 года.
Инвесторы получают паспорт Сент‑Китс и Невис, когда делают взнос в государственный фонд на сумму от 250 000 $, покупают недвижимость стоимостью от 325 000 $ или вкладывают в социально значимые проекты от 250 000 $.
Вместе с инвестором паспорта получают члены его семьи: супруга или супруг, дети и родители. Гражданство Сент‑Китс и Невис передается по наследству.
В Антигуа и Барбуда нет налога на прирост капитала. Также отсутствуют налоги на доход, наследство, дивиденды, проценты и роялти. Налог у источника при выплатах резидентам не удерживается.
Компании‑резиденты платят налог на прибыль по ставке 25% — но только с доходов, полученных в пределах страны. Ставка НДС составляет 17%, но экспортные товары не облагаются налогом.
Гражданство Антигуа и Барбуда можно получить за инвестиции:
В Доминике отсутствует налог на прирост капитала для физических лиц и компаний. Также не взимаются налоги на наследство, дарение и богатство.
Физические лица облагаются подоходным налогом по прогрессивной шкале от 15 до 35%. Компании платят корпоративный налог по ставке 25% с прибыли, полученной внутри страны.
Чтобы получить паспорт Доминики, иностранцы делают безвозвратный взнос в государственный фонд или покупают недвижимость. Минимальный размер инвестиций — 200 000 $.
Продать недвижимость можно через три года. Через пять лет ее сможет купить другой участник программы гражданства. Пока инвестор владеет объектом, он получает доход от сдачи в аренду.
В Сент‑Люсии нет налога на прирост капитала — ни для физических лиц, ни для компаний. Также не взимаются налоги на дарение и наследство.
Подоходный налог действует по прогрессивной шкале — от 15 до 30% и применяется к доходам, полученным внутри страны. Компании‑резиденты платят налог на прибыль по ставке 30%. Стандартная ставка НДС составляет 12,5%, для гостиничного сектора действует пониженная — 10%.
Паспорт Сент‑Люсии можно получить за инвестиции в экономику страны:
В Гренаде нет налога на прирост капитала, наследство и мировой доход. Подоходный налог применяется только к доходам, полученным внутри страны:
Компании‑резиденты платят налог на прибыль по ставке 28%, но только с доходов, полученных в Гренаде. Стандартная ставка НДС — 15%. Для гостиничного бизнеса и дайвинга применяется пониженная — 10%.
Гражданство Гренады можно получить за инвестиции. Для этого необходимо сделать безвозвратный вклад в государственный фонд от 235 000 $ или купить недвижимость стоимостью от 270 000 $ в проектах, которые одобрило правительство. Объекты можно продать через пять лет и вернуть вложения.
Россияне временно не могут участвовать в программах гражданства за инвестиции стран Карибского бассейна.
