Возможность оптимизировать налоги — одна из причин, почему инвесторы получают ВНЖ или второе гражданство. Они выбирают страны, которые предлагают специальные налоговые режимы или вовсе освобождают от уплаты некоторых налогов.
Условия использования льготных налоговых режимов зависят от конкретного государства и статуса резидента. В статье сравниваем юрисдикции стран с инвестиционными программами и разбираемся, где выгоднее платить налоги.
Льготный налоговый режим — это особая система налогообложения, при которой государство снижает или полностью отменяет отдельные налоги для инвесторов и резидентов. Цель таких мер — привлечь капитал в страну, создать рабочие места и усилить экономику.
Государство может не взимать налог на доходы, полученные за границей, или освободить инвесторов от налога на наследство. В некоторых странах снижают ставки корпоративного налога, чтобы бизнесу было выгоднее регистрировать компании именно там.
Льготный режим не означает полное освобождения от налогов. Обычно сохраняются сборы внутри страны: например, НДС или пошлины на недвижимость. Поэтому перед выбором налоговой юрисдикции инвестору нужно оценить все условия и сопоставить их с личными целями.
Льготные налоговые режимы не универсальны. Доступ к ним зависит от статуса человека и законодательства конкретной страны.
Чаще всего льготный режим действует для тех, кто получил статус налогового резидента. Его определяют по времени нахождения в стране — обычно нужно прожить более 183 дней в году. Для этого иностранцы получают вид на жительство, например за инвестиции.
Некоторые государства вводят дополнительные условия для признания иностранца налоговым резидентом: наличие постоянного жилья, центра жизненных интересов или экономических связей со страной. Так, на Кипре достаточно проводить 60 дней в году, но при этом нужно иметь жилье и не быть налоговым резидентом другой страны.
Иногда налоговые послабления распространяются на всех граждан страны. Например, жители Монако или Андорры не платят подоходный налог. Но в большинстве случаев сам паспорт не дает право на налоговые льготы, если человек живет за границей.
Некоторые государства предоставляют льготы инвесторам без необходимости жить в стране. Так устроены программы гражданства за инвестиции на Карибах: человек получает гражданство и освобождение от налогов на зарубежные доходы, даже если никогда не был в стране.
В странах с «золотыми визами» и «золотыми паспортами» часто действуют специальные налоговые режимы. Они позволяют сократить расходы инвесторов и упростить управление капиталом.
Налоговые каникулы — это полное освобождение от подоходного налога на определенный срок, обычно на 5—10 лет. В течение этого времени инвестор может жить в стране и, например, не платить налог на дивиденды или доход от бизнеса.
Принцип Non‑Dom означает, что государство берет налог только с доходов, которые человек заработал внутри страны. Например, такой режим действует на Кипре и Мальте.
Если инвестор получает дивиденды в США или сдает квартиру в Великобритании, его мировые доходы не облагаются налогом.
Инвестор ежегодно уплачивает установленную законом сумму, вместо процента с дохода. Например, в Италии это 200 000 € в год, независимо от размера мирового дохода. Льгота действует до 15 лет.
Если доходы человека составляют миллионы, фиксированная ставка налога оказывается выгоднее стандартной прогрессивной шкалы.
В некоторых странах продажа зарубежных активов не облагается налогом. Инвестор может продать акции или недвижимость за рубежом и не платить налог в стране резидентства.
Иногда один член семьи может передать другому бизнес, банковские счета или недвижимость, дети могут получить финансовые активы в наследство. В таком случае обычно взимают налог.
Некоторые страны освобождают от уплаты налога на дарение или наследство. Эта возможность важна для инвесторов, которые заранее думают о сохранении капитала для будущих поколений.
Инвесторам выдают золотые визы при покупке недвижимости или ценных бумаг в Греции, вложениях в бизнес или открытии депозита в банке. Сумма инвестиций — от 250 000 €, срок получения — от четырех месяцев.
Режим Non-Dom действует для состоятельных людей, в том числе инвесторов с золотой визой. В течение 15 лет они уплачивают фиксированный налог 100 000 € в год вне зависимости от размера мирового дохода. За каждого члена семьи дополнительно уплачивают 20 000 € [1] Источник: Закон 4172/2013, статья 5A — закрепляет специальный налоговый режим Non‑Dom в Греции .
Претендовать на льготы вправе иностранцы, которые выполнили одно из трех условий:
Подоходный налог со скидкой 50% уплачивают начинающие предприниматели, иностранные сотрудники и цифровые кочевники в течение первых семи лет после получения статуса налогового резидента. Стандартная ставка зависит от суммы дохода и рассчитывается по шкале от 9 до 44% [2] Источник: Министерство финансов Греции описывает ставки подоходного налога и порядок их применения .
Чтобы воспользоваться скидкой, иностранец подает заявление в налоговую службу и подтверждает, что он работает в местной компании или стал предпринимателем в Греции.
Льготы для пенсионеров. Иностранные пенсионеры могут перенести налоговое резидентство в Грецию и платить единый налог 7% на весь зарубежный доход в течение 15 лет. Ставка применяется ко всем доходам из‑за границы: пенсии, дивидендам, процентам, прибыли от сдачи недвижимости в аренду или от продажи активов.
Льгота предоставляется тем, кто не был налоговым резидентом Греции последние пять из шести лет. Пенсионер подает документы в налоговую службу и подтверждает статус иностранного получателя пенсии [3] Источник: Закон 4714/2020, статья 5B вводит налоговый режим для иностранных пенсионеров .
Налоговый вычет на исследования и разработки, или НИОКР. Компании могут списывать из налогооблагаемой базы больше, чем реально потратили на исследования — до 315% от суммы расходов. Каждый 1 € расходов на исследования дает компании право уменьшить базу на 2,5—3,15 € [4] Источник: Генеральный секретариат исследований и инноваций Греции подтверждает право компаний применять повышенный коэффициент до 315% для расходов на НИОКР .
Списывать можно расходы на персонал, оборудование, аренду лабораторий, материалы и интеллектуальную собственность, если они напрямую связаны с исследованиями. Для применения режима компании подают в налоговую службу отчет, который подтверждает, что бизнес соответствует критериям НИОКР.
Освобождение от налогов на прибыль получают компании с международной регистрацией, если у них есть доходы от использования патентов. Льгота действует три года. Если компания вложила деньги в НИОКР, связанные с патентом, она получает дополнительную льготу — снижение налога на 10% еще на семь лет [5] Источник: Закон 5162/2024 — устанавливает налоговые льготы для доходов от использования патентов и результатов НИОКР .
Налог на прибыль также не взимают с компаний, которые находятся в процессе слияния или разделения. При этом право на амортизацию, перенос убытков и резервов сохраняется [6] Источник: Закон 4172/2013, статьи 52–54 — регулируют налоговый нейтралитет при слияниях, разделениях и других формах корпоративной реорганизации .
Освобождение от налога на дивиденды и прирост капитала от продажи долей в дочерних компаниях. Льгота применяется для компаний с разделенным капиталом, например ООО или АО [7] Источник: Закон 4172/2013, статья 48C — закрепляет освобождение от налога на дивиденды и прирост капитала при соблюдении условий по доле владения и юрисдикции .
Чтобы воспользоваться льготами, нужно соответствовать трем условиям:
Тоннажный налог — особый налог для судовладельцев в Греции. Он заменяет корпоративный налог в 22% и применяется ко всем доходам от эксплуатации судна: перевозкам, аренде, дивидендам и прибыли от продажи судна.
Налог рассчитывается не с прибыли, а с валовой вместимости судна — Gross Register Tonnage, или GRT. Сначала тоннаж делят на диапазоны и применяют коэффициенты:
Полученный результат умножают на ставку, которая зависит от возраста судна: от 0,407 $ за тонну для новых судов до 0,73 $ за тонну для старых. При уплате налог конвертируется в евро по курсу Банка Греции на дату платежа.
Иностранцы становятся налоговыми резидентами, если проводят в Греции более 183 дней в году и оформляют налоговый номер AFM. Отсчет начинается с даты пересечения границы. Правило не распространяется на туристов и людей, которые приезжают на лечение.
Все налоговые резиденты старше 18 лет обязаны декларировать доходы, даже те, что не облагаются налогом.
Если компания зарегистрирована в Греции, она автоматически считается налоговым резидентом и обязана платить корпоративный налог со всей прибыли.
Золотую визу в Португалию, или ВНЖ за инвестиции, получают иностранцы, которые вкладывают в экономику страны:
Можно открыть компанию и создать от 10 рабочих мест в Португалии. В таком случае минимальная сумма инвестиций законом не предусмотрена.
Льготы для репатриантов. Португалия запустила программу, которая снижает налоговую нагрузку для возвращающихся из‑за границы граждан. В течение пяти лет после возвращения они платят налог только с половины дохода от работы или самозанятости. Льгота распространяется на сумму до 250 000 € в год. Если доход выше, он облагается по стандартной шкале от 13 до 48%.
Чтобы воспользоваться льготой, нужно доказать, что человек:
Режим IFICI доступен иностранцам, которые не были налоговыми резидентами Португалии последние пять лет. Доход от работы и самозанятости в науке, медицине, технологиях, образовании и инновациях в течение 10 лет облагается по ставке 20% вместо прогрессивной шкалы от 13 до 48%. Налог на иностранные доходы платить не нужно, если он уже уплачен в другой стране [9] Источник: Подзаконный акт № 352/2024 — закрепляет режим IFICI, его условия и порядок применения .
Нет налога на наследство и дарение для близких родственников — супругов, детей и родителей. Если имущество получает дальний родственник или посторонний человек, применяется гербовый сбор в размере 10%.
Региональные понижения ставок. Основная ставка корпоративного налога в Португалии — 21%. Для компаний, которые работают на территории Мадейры, применяется пониженная 20%. На Азорских островах — 16,8%.
Льготы для стартапов и малого бизнеса. Для стартапов первые 50 000 € прибыли облагаются по ставке 12,5 вместо 21%. На Мадейре ставка ниже — 8,75% [10] Источник: Декрет Законодательного Собрания Мадейры № 26/2022/M — вводит региональную ставку IRC 8,75% на первые 50 000 € . Такие же ставки действуют для компаний, которые работают в приоритетных для развития регионах с низкой плотностью населения, например в Алентежу на юге Португалии.
Для малого и среднего бизнеса на первые 50 000 € прибыли применяется ставка 17%. На Мадейре и Азорах — 11,9%. Это позволяет небольшим компаниям снизить налоговую нагрузку и направить сэкономленные деньги на развитие.
Льготы для особой экономической зоны Мадейры. Если зарегистрировать компанию на Мадейре, можно платить корпоративный налог по ставке 5% вместо стандартных 20%. Льгота действует до 2027 года на доход от операций с другими лицензированными компаниями или зарубежными организациями [11] Источник: Закон № 64/2015 от 1 июля — утверждает IV режим Международного делового центра Мадейры и закрепляет пониженную ставку корпоративного налога 5 % для компаний до 2027 года .
Чтобы пользоваться режимом, компания должна:
Льгота распространяется только на часть прибыли — до установленного лимита, который зависит от числа сотрудников. Для компании с 1—2 сотрудниками прибыль должна быть в размере до 2,73 млн евро. Если сотрудников больше 100 — до 205,5 млн евро.
Налоговое резидентство присваивается тем, кто проводит в стране от 183 дней в году или имеет основное место проживания в Португалии. Для этого нужно иметь налоговый номер — NIF — и подавать декларации в местные отделения налоговой службы Serviço de Finanças.
Все зарегистрированные в Португалии компании автоматически признаются налоговыми резидентами и обязаны уплачивать корпоративный налог по общим правилам.
Чтобы получить ВНЖ в Венгрии, инвесторы выбирают одну из двух опций: инвестиции в местные фонды недвижимости от 250 000 € или пожертвование высшему учебному заведению — от 1 000 000 €. Процесс занимает от 5 месяцев, статус выдают сразу на 10 лет.
В стране работает упрощенный режим KATA, он подходит для самозанятых, которые оказывают услуги частным лицам. Например, занимаются репетиторством, дают консультации, делают маникюр.
Каждый месяц уплачивается фиксированная сумма — 50 000 HUF, или 127 €. Платеж покрывает все налоговые обязательства: подоходный налог, пенсионные и социальные взносы.
Лимит дохода — 18 млн форинтов в год, или 46 000 €. С выручки сверх этой суммы уплачивается налог по ставке 40%.
В Венгрии для малых компаний действует особый налоговый режим KIVA. Компания платит 10% от выручки, и этот платеж включает корпоративный налог, налог на дивиденды и взносы в социальные фонды.
KIVA доступен компаниям, где работают до 50 сотрудников и которые имеют годовой оборот до 3 млрд форинтов, или около 7,5 млн евро. Выбрать этот налоговый режим могут как новые, так и действующие компании [12] Источник: Закон 147 от 2012 года «О малом налоге на совокупный капитал» — регулирует режим KIVA .
Для перехода на новый налоговый режим подают заявление в Национальную налоговую и таможенную администрацию. Если оно одобрено, компания начинает работать по режиму с первого дня следующего месяца.
Иностранец становится налоговым резидентом, если проводит в Венгрии не менее 183 дней в году или имеет в стране центр жизненных интересов — имущество, семью или основной бизнес. Для подтверждения резидентства нужно иметь налоговый номер и подавать декларации в венгерскую налоговую NAV.
Если компания зарегистрирована в Венгрии, она признается налоговым резидентом и обязана платить корпоративный налог по ставке 9%. Дополнительно действуют обязательные сборы: 13% на социальное обеспечение сотрудников, местный налог на бизнес до 2% в зависимости от муниципалитета и взнос на инновации 0,3% от дохода.
На Мальте инвесторам выдают ВНЖ по программе Malta Global Residence Programme. Претенденты арендуют или покупают недвижимость в стране и уплачивают административный сбор.
Инвестор становится налоговым резидентом страны и платит налог на мировой доход, переведенный на Мальту, по сниженной ставке 15% вместо 35. Минимальная сумма налога в год — 15 000 € за семью.
Налоговый режим для иностранных инвесторов. Претенденты арендуют на Мальте жилую недвижимость стоимостью от 8750 € в год или покупают объект стоимостью от 220 000 €, уплачивают административный сбор и становятся налоговыми резидентами страны. После этого они получают ВНЖ.
Для обладателей ВНЖ за инвестиции действует специальный налоговый режим:
Минимальная сумма налога в год — 15 000 € за семью.
Налоговый режим для высококвалифицированных работников. Для специалистов в финансах, страховании, авиации и онлайн‑гейминге действует единая ставка подоходного налога — 15%. Чтобы получить статус, нужно заключить трудовой договор с мальтийской компанией и получать зарплату выше 100 061 € в год [13] Источник: Налоговые руководства Мальты — правила для высококвалифицированных лиц — официальный документ MTCA с условиями и ставками .
Льгота действует четыре года для граждан Евросоюза и пять лет для специалистов из третьих стран. После налоговая ставка возвращается к обычной прогрессивной шкале от 0 до 35%.
Программа для пенсионеров Malta Retirement Programme. Иностранцы уплачивают НДФЛ по ставке 15% вместо прогрессивной шкалы от 0 до 35%, если переводят пенсию на Мальту и тратят ее в стране.
Чтобы участвовать в программе, нужно купить или арендовать недвижимость и не работать в местных компаниях. Минимальный налог по этой программе — 7500 € в год для основного заявителя и 500 € за каждого иждивенца [14] Источник: Правила Malta Retirement Programme Rules — устанавливают налоговую ставку 15% для иностранных пенсионеров .
Нет налога на наследство и дарение. Если имущество передается детям или супругу, нужно уплатить только гербовый сбор — от 2 до 5% от стоимости недвижимости или акций.
Система возврата налога акционерам Malta Tax Refund System. Ставка налога на прибыль компаний на Мальте — 35%. Это одна из самых высоких ставок в Евросоюзе, но большую часть уплаченной суммы можно вернуть за счет налоговых вычетов:
Режим IP Box. Доходы от использования патентов, авторских прав и других форм интеллектуальной собственности облагаются пониженной ставкой до 10% в зависимости от структуры расходов компании [16] Источник: Правила режима Patent Box — регулируют порядок применения вычетов доходов от квалифицированной интеллектуальной собственности на Мальте .
Тоннажный налог. Если компании регистрируют суда под мальтийским флагом, они могут выбрать уплату налога не с прибыли, а по фиксированным ставкам. Размер ставки будет зависеть от валовой вместимости судна и его возраста.
На Мальте различают два типа налогового резидентства: домицильное и недомицильное.
Домициль — это постоянное место жительства, которое влияет на налогообложение. Резиденты с домицилем платят налог на весь мировой доход, независимо от страны его получения.
Гражданам Мальты домициль присваивается при рождении. Иностранцы могут получить его, если они старше 18 лет, подтвердили намерение жить на острове, например, купив дом, и не проживают постоянно в другой стране.
Нон‑домициль. Иностранцы без домициля платят налог только с доходов, полученных на Мальте. Минимальная сумма налоговых выплат по этому режиму составляет 5000 € в год. Такой подход делает Мальту привлекательной для инвесторов и специалистов, которые получают доход за пределами страны.
Все зарегистрированные на Мальте компании считаются налоговыми резидентами и уплачивают корпоративный налог по ставке 35% до применения льгот и вычетов.
Инвесторы получают на Кипре постоянный ВНЖ, если вкладывают деньги в недвижимость или ценные бумаги страны на сумму от 300 000 €.
Иностранцы могут частично не платить налог с заработной платы, если впервые становятся налоговыми резидентами Кипра.
Если годовой доход сотрудника превышает 55 000 €, то 50% зарплаты освобождается от подоходного налога. Льгота действует до 17 лет [17] Источник: Циркуляр 4/2024 Департамента налогов Кипра, статья 8(23A) Закона о подоходном налоге — устанавливает 50% освобождение от подоходного налога для работников, получающих первый доход от занятости на Кипре .
Если зарплата составляет от 19 500 до 55 000 €, от налога освобождается 20% суммы, но не более 8550 € в год. Эта льгота действует семь лет.
Специальный налоговый режим IP Box позволяет ИТ‑компаниям и владельцам интеллектуальной собственности снизить налоги с доходов от патентов, программного обеспечения и других квалифицированных активов до эффективной ставки в 2,5% вместо стандартных 12,5% [18] Источник: Правила Patent Box Regime — регулируют режим вычетов доходов от интеллектуальной собственности . Также действуют льготы на расходы на исследования и разработки.
Тоннажный налог. Судоходные компании и владельцы судов могут платить налог не с прибыли, а по фиксированным ставкам в зависимости от тоннажа судна. Это освобождает их от корпоративного налога и налога на прирост капитала.
Человек считается налоговым резидентом, если проводит на Кипре более 183 дней в течение года. При подсчете учитываются все дни, проведенные на острове. Дни въезда и выезда считаются как полные.
Стать налоговым резидентом Кипра можно и через 60 дней жизни в стране. Для этого необходимо выполнить пять условий:
На Кипре существует два типа налогового резидентства: домицильное и недомицильное.
Домицильный налоговый резидент — человек, который родился на Кипре или проживает там более 17 лет из последних 20. Он платит налоги с мирового дохода, включая специальные взносы на оборону. Они начисляются на дивиденды, проценты и доход с аренды.
Недомицильный резидент — иностранец, который живет на Кипре менее 17 лет. Он уплачивает налог только с доходов, полученных внутри страны, и освобождается от взносов на оборону.
Зарегистрированные на Кипре компании признаются налоговыми резидентами и уплачивает корпоративный налог по ставке 12,5%. Также компании перечисляют взнос на оборону 17%, который начисляется на дивиденды, проценты и доход от аренды.
Программа Investor Visa for Italy позволяет иностранцам получить двухлетний ВНЖ за инвестиции от 250 000 €. Заявители могут основать стартап, вложить деньги в уже существующую итальянскую компанию или общественно значимый проект, а также купить государственные облигации.
Режим Non-Dom. Состоятельные иностранцы, которые переводят налоговое резидентство в Италию, могут платить фиксированный налог 200 000 € в год вместо стандартного подоходного налога. Последний уплачивают по прогрессивной шкале от 23 до 43%.
Льгота действует до 15 лет и распространяется на семью: за каждого родственника сумма налога увеличивается на 25 000 €. Доходы внутри Италии облагаются по обычным ставкам.
Льготы для работников‑репатриантов. Этот режим создан, чтобы привлекать в Италию специалистов из‑за границы и мотивировать итальянцев возвращаться домой.
Участники режима уплачивают НДФЛ по стандартной ставке, но только с 30% дохода. В южных регионах Италии, например Калабрии, Сицилии, Апулии или Сардинии, налоговая база уменьшается еще сильнее: облагается только 10% дохода [19] Источник: Законодательный декрет № 209/2023 — вводит новый режим налогообложения для специалистов‑репатриантов .
Льгота предоставляется на пять лет. Она может быть продлена на такой же срок, если сотрудник покупает жилую недвижимость в Италии или у него есть несовершеннолетние дети.
Patent Box — специальный режим для доходов от использования интеллектуальной собственности. В него входят патенты, авторские права на ПО, промышленные разработки.
Компании платят корпоративный налог IRES по ставке 24% и региональный налог IRAP в среднем 3,9%. Режим Patent Box позволяет уменьшить налогооблагаемую базу: из суммы расчета налога исключается до 40% доходов, связанных с использованием или продажей объектов интеллектуальной собственности.
Режим Patent Box снижает фактическую налоговую нагрузку. Например, если компания получила 10 млн евро дохода от лицензирования ПО, налог будет начисляться только на 6 млн евро, а не на всю сумму [20] Источник: Законодательный декрет № 209/2023 — регулирует правила применения режима Patent Box .
Тоннажный налог. Для судоходных компаний Италия применяет систему налога на тоннаж: вместо корпоративного налога они платят фиксированную сумму в зависимости от валовой вместимости судов.
Человек считается налоговым резидентом Италии, если выполняет в течение более 183 дней в году хотя бы одно из условий:
Компании признаются налоговыми резидентами и уплачивают налоги, если зарегистрированы в Италии.
Иностранцы претендуют на ВНЖ в Андорре, если готовы инвестировать в экономику страны от 600 000 € и подтвердить ежегодный доход от 52 100 €.
В Андорре нет специальных налоговых режимов для физических лиц. Ставка НДФЛ рассчитывается по прогрессивной шкале:
В большинстве стран Евросоюза ставки значительно выше. Для сравнения, в соседней Португалии максимальная ставка НДФЛ достигает 48%. В Германии — 45%.
Резиденты Андорры также не платят налоги на богатство и наследство.
Льготный режим для инновационных компаний. Если компании ведут деятельность в сфере исследований, разработки ПО, биотехнологий или цифровых сервисов, для них действует режим вычетов. До 80% доходов от использования или передачи прав на интеллектуальную собственность исключаются из налогооблагаемой базы.
Благодаря вычетам ставка корпоративного налога снижается с 10 до 2—5% [21] Источник: Закон № 95/2010 «О корпоративном налоге» — закрепляет налоговые льготы для компаний, управляющих нематериальными активами, и снижает эффективную ставку до 2% .
Льготный режим для холдинговых компаний. Доходы от владения иностранными дочерними структурами освобождаются от налогообложения при условии, что дочерняя компания платит налог у себя в стране и не зарегистрирована в офшорной юрисдикции.
Нет налога на дивиденды у источника. В Андорре с компаний не удерживают налог с дивидендов, которые они выплачивают своим акционерам. Это правило действует как для резидентов, так и для иностранных инвесторов.
Чтобы стать налоговым резидентом, нужно жить в стране больше 183 дней в году или иметь там центр жизненных интересов, например семью или работу.
Все зарегистрированные в стране компании признаются налоговыми резидентами и обязаны платить корпоративный налог по ставке 10%.
Страны с золотыми визами предлагают разные налоговые льготы для новых резидентов. Где‑то вводят фиксированный налог вместо прогрессивной шкалы, где‑то снижают ставку для специалистов или освобождают от налога зарубежный доход.
| Страна | Как стать налоговым резидентом | Налоговые льготы |
|---|---|---|
| ВНЖ в Греции за инвестиции от 250 000 € | Жить в стране от 183 дней в году. | 1. Фиксированный налог 100 000 € на мировой доход. 2. Скидка 50% на подоходный налог для новых сотрудников и цифровых кочевников. 3. Сниженный налог 7% на зарубежный доход для пенсионеров. |
| ВНЖ в Португалии за инвестиции от 250 000 € | Жить в стране от 183 дней в году или иметь в ней центр жизненных интересов. | 1. Сниженный налог на доходы 20% для специалистов, работающих в науке, технологиях, образовании и инновациях. 2. Налог с половины дохода для репатриантов в течение 5 лет. 3. Нет налога на наследство и дарение для близких родственников. |
| ВНЖ в Венгрии за инвестиции от 250 000 € | Жить в стране от 183 дней в году или иметь в ней центр жизненных интересов. | Для самозанятых и ИП действуют упрощенные режимы KATA и KIVA. |
| ВНЖ на Мальте по программе Global Residence, расходы от 30 000 € | Жить в стране от 183 дней в году или иметь в ней центр жизненных интересов. | Налог 15% на доход: • инвесторов, переведенный в страну; • иностранных пенсионеров; • специалистов в финансах, страховании, авиации и ИТ. |
| ПМЖ на Кипре за инвестиции от 300 000 € | Жить в стране от 183 дней в году. Еще один вариант: жить на Кипре не меньше 60 дней в году, арендовать или купить жилье и работать или вести бизнес. | 1. В течение 17 лет не облагается налогом 50% дохода при зарплате свыше 55 000 €. 2. В течение 7 лет не облагается налогом 20% дохода при зарплате от 19 500 €. 3. Режим Non‑Dom: освобождение от налога на дивиденды и проценты. |
| ВНЖ в Италии за инвестиции от 250 000 € | В течение более 183 дней в году выполнять одно из трех условий: 1. Зарегистрировать налоговое резидентство. 2. Иметь центр жизненных интересов. 3. Фактически проживать в стране. | 1. Фиксированный налог 100 000 € на мировой доход. 2. Репатрианты платят налог с 30% дохода, на юге — с 10%. 3. Пенсионеры платят налог 7% с зарубежных доходов. |
| ВНЖ в Андорре за инвестиции от 600 000 € | Жить в стране от 183 дней в году или иметь в ней центр жизненных интересов. | 1. Нет налогов на наследство и богатство. 2. Льготы для инновационных компаний: ставка корпоративного налога 2—5% вместо 10. 3. Льготы для холдинговых компаний: не облагаются налогом доходы дочерних фирм. 4. Дивиденды не облагаются налогом у источника. |
В Вануату нет многих налогов, привычных для других стран: физические лица не платят НДФЛ, налог на прибыль, богатство, прирост капитала и мировой доход. Юридические лица освобождены от уплаты налога в течение первых 20 лет деятельности компании. Вместо этого они платят ежегодный взнос в размере 300 $.
В Сьерра-Леоне нет специальных налоговых режимов. Льготы действуют в отдельных секторах: для горнодобывающих и нефтяных компаний ставка снижена до 25%, для производственных предприятий за пределами столицы — до 15%.
В Турции применяются стандартные ставки при уплате налогов. Налоговые льготы действуют в специальных экономических зонах: компании, зарегистрированные в стране, могут быть освобождены от налога на прибыль, НДС и пошлин при экспорте товаров и услуг.
Карибские страны. Сент‑Китс и Невис, Доминик, Антигуа и Барбуда, Гренада, Сент‑Люсия не облагают налогами прирост капитала, наследство и дарение. Это облегчает передачу активов и управление международным доходом.
В Сент‑Китс и Невис, а также в Антигуа и Барбуда нет налога на доходы физических лиц и мировой доход. В остальных трех карибских странах применяются базовые прогрессивные ставки подоходного и корпоративного налогов, специальных режимов нет.
